Une niche fiscale est une disposition dérogatoire du Code général des impôts qui réduit l’impôt à payer : réduction d’impôt, crédit d’impôt, déduction du revenu, abattement ou taux réduit. Selon l’annexe au projet de loi de finances pour 2026, la France en recense 465, pour un coût d’environ 88 milliards d’euros. La plupart sont plafonnées à 10 000 € par an et par foyer fiscal.
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Qu’est-ce qu’une niche fiscale, concrètement ?
Le terme « niche fiscale » n’a pas de définition juridique unique ; l’administration parle de « dépense fiscale ». Il désigne tout avantage qui crée un manque à gagner pour l’État au profit du contribuable. On distingue trois familles : la réduction d’impôt, qui se soustrait directement de l’impôt dû ; le crédit d’impôt, qui peut être remboursé si son montant dépasse l’impôt ; et la déduction ou l’abattement, qui diminuent la base imposable avant calcul.
Combien de niches fiscales, pour quel coût en 2026 ?
L’annexe « Voies et moyens » au projet de loi de finances pour 2026 dénombre 465 niches fiscales, pour un coût de l’ordre de 88 milliards d’euros. Les plus coûteuses sont le crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile (environ 7,2 milliards d’euros, plus de 4 millions de foyers concernés) et la réduction d’impôt au titre des dons (environ 2,2 milliards). Dans le cadre du budget 2026, le gouvernement propose d’en supprimer 23, jugées obsolètes ou inefficaces — un débat récurrent qui entretient l’incertitude autour de la défiscalisation Outre-mer.
Le plafonnement global : 10 000 € par an et par foyer
Depuis 2013, l’avantage total tiré de la plupart des niches fiscales est plafonné. Pour l’imposition 2026 des revenus 2025, la somme de vos avantages fiscaux ne peut pas réduire votre impôt de plus de 10 000 € (source : service-public.gouv.fr). Au-delà, la fraction excédentaire est perdue. Certains dispositifs échappent toutefois à ce plafond ou relèvent d’un plafond distinct.
Le plafond majoré à 18 000 € pour l’Outre-mer
Les investissements Outre-mer — dont la loi Girardin — et les Sofica bénéficient d’un plafond rehaussé : 18 000 € au lieu de 10 000 €, soit 8 000 € supplémentaires (source : economie.gouv.fr). Pour le Girardin, ce plafond de 18 000 € s’apprécie « net de rétrocession », c’est-à-dire après déduction de la part d’avantage reversée à l’exploitant ultramarin. C’est ce plafond majoré qui permet à une opération Girardin de générer une réduction nettement supérieure à 10 000 € en une seule année.
Réduction, crédit ou déduction : pourquoi la différence compte
Choisir une niche, c’est d’abord comprendre comment elle agit. Une déduction (le PER, par exemple) diminue le revenu imposable : son effet dépend de votre tranche marginale. Une réduction (Girardin, dons, Pinel) s’impute sur l’impôt lui-même. Un crédit (emploi à domicile, garde d’enfants) est remboursé s’il excède l’impôt. À avantage affiché égal, ces mécanismes n’ont pas la même valeur selon votre situation.
Questions fréquentes
Le plafond de 10 000 € s’applique-t-il par personne ou par foyer ?
Par foyer fiscal, quel que soit le nombre de parts.
Le Girardin entre-t-il dans le plafond de 10 000 € ?
Non : il relève du plafond majoré de 18 000 € réservé aux investissements Outre-mer et aux Sofica.
Que se passe-t-il si je dépasse le plafond ?
L’avantage au-delà du plafond est perdu, sauf report spécifique propre à certains dispositifs.
En résumé. Une niche fiscale réduit l’impôt par réduction, crédit ou déduction. La France en compte 465 en 2026, pour près de 88 milliards d’euros. La règle de base : 10 000 € d’avantage maximum par an et par foyer — mais 18 000 € pour les investissements Outre-mer comme la loi Girardin, ce qui en fait l’un des rares leviers à fort effet immédiat.
